FIDUKA – für Generationen

Oft wird nur über die Vermeidung von Erbschaftsteuer nachgedacht, aber keine ganzheitliche Betrachtung vorgenommen. Notwendig ist an erster Stelle sich die familiären Strukturen anzusehen und sich zu überlegen, wie man sich eine Verteilung des Vermögens vorstellt. Sollen die Kinder in etwa gleich bedacht werden oder ist ein Ziel, dass die Kinder unterschiedlich bedacht werden bzw. ein Kind ein vorhandenes Unternehmen fortführt. In diesem Zusammenhang ist auch die eigene Versorgungssituation und die des Partners im Alter nicht aus den Augen zu verlieren. 

Es handelt sich also um ein komplexes Zusammenspiel vieler verschiedener Aspekte, die für den Einzelfall abzuwägen und die Grundlage für die Entwicklung eines Nachfolgekonzepts sein müssen.

Häufiger Kardinalfehler ist und bleibt nach wie vor, dass überhaupt kein Testament gemacht wird. Dann greift die gesetzliche Erbfolge, was in den allermeisten Fällen nicht den Zielvorstellungen entspricht. Auch das unter Ehegatten so weit verbreitete und beliebte Berliner Testament entwickelte sich im Laufe der Jahre, gerade in Anbetracht steigendender Immobilienwerte, immer mehr zum erbschaftsteuerlichen „Supergau.“

Auch geänderte Gesellschaftsformen, wie Patchworkbeziehungen, nichteheliche Lebensgemeinschaften, Scheidungen, führen dazu, dass ganz andere Anforderungen an eine optimale Nachfolgeregelung zu stellen sind als noch vor 30 Jahren.

Bei Ehegatten und Eltern wird oft nicht bedacht, wie die Vermögensverhältnisse verteilt sind. Nicht selten herrscht das – falsche – Selbstverständnis vor „wir sind verheiratet und alles gehört uns gemeinsam“, was zu nachteiligen steuerlichen Folgen führen kann.

Ziel einer guten Nachfolgeregelung sollte zudem sein das Entstehen von konfliktreichen Erbengemeinschaften weitestgehend zu vermeiden.

Gerade, wenn Testamente ohne fachkundige Beratung als reine Laientestamente erstellt werden, kommt es aufgrund unklarer Formulierungen zu langwierigen und kostspieligen Streitigkeiten über die Auslegung.

In Summe erlebt man bei dem Thema Nachfolgeregelung leider ganz oft, dass es sehr teuer werden kann an der falschen Stelle zu sparen.

Der Streit um den Pflichtteil ist die häufigste Auseinandersetzung im Erbrecht, gerade wenn Kinder unterschiedlich bedacht werden. Oft schlummern aber auch Pflichtteilsgefahren, z.B. in Gestalt der Pflichtteilsrechte von Eltern bei kinderlosen Paaren, Kindern aus früheren Beziehungen, die oft zu einem bösen Erwachen führen.

Bei einem Nachfolgekonzept sollte immer im Fokus sein wie Pflichtteile entweder komplett vermieden werden können, z.B. durch Abgabe eines notariellen Pflichtteilsverzichts, formal wirksame Anrechnungsbestimmungen auf den Pflichtteil oder ganz konkrete Pflichtteilsvermeidungsstrategien.

Ein steuerlich optimiertes Nachfolgekonzept muss berücksichtigen, wie die Erbschaft-steuerlast ausgeschlossen oder zumindest reduziert werden kann. Dafür gibt es zahlreiche Gestaltungsmöglichkeiten, bei denen es auszuloten gilt, was für den konkreten Fall passt.

Wichtig ist es die steuerlichen Freibeträge optimal auszunutzen. Dies bedarf in der Regel einer gewissen Planung und strategischen Herangehensweise.

Erste Aufgabe ist oftmals dafür zu sorgen, dass gleiche Vermögensverhältnisse unter den Ehegatten hergestellt werden. Dafür gibt es zahlreiche Gestaltungsmittel, wie z.B. die steuerfreie Übertragung des Familienheimes, Schenkungen unter Ehegatten oder eventuell sogar der Anwendung einer Güterstandsschaukel.

Auch der sog. Generationensprung von Großeltern auf die Enkel kann zur Ausnutzung von zusätzlichen Freibeträgen im Rahmen des Vermögenstransfers – lebzeitig wie von Todes wegen – genutzt werden.

Steuerlasten können durch lebzeitige Übertragungen mit Nießbrauchsvorbehalt an Immobilien, aber zum Beispiel auch durch einen Nießbrauchsvorbehalt an einem Wertpapierdepot reduziert werden.

Die Testamentsvollstreckung kann ein Hilfsmittel sein, um die Nachfolgeregelung zu sichern und post mortem durchzusetzen. Wenn Minderjährige als Erben eingesetzt werden, ist dieses Gestaltungsmittel ein Muss. Gleiches gilt bei Testamenten von Geschiedenen, die ihre Kinder bedenken, aber den Ex-Partner ausschließen wollen. Es gibt zahlreiche Lebenskonstellationen, für welche die Anordnung einer Testamentsvollstreckung ratsam ist, um eine professionelle Abwicklung des Nachlasses zu gewährleisten.